Все о налогообложении в Германии, какие ставки НДС?

Экономическая стабильность ФРГ и развитие всех отраслей страны — это в первую очередь результат активного пополнения бюджета за счет налогов. Система налогообложения в европейском государстве по многом напоминает российскую. Например, в ней также присутствует налог на добавленную стоимость. НДС в Германии составляет около сорока процентов от объема всех платежей такого типа. Планируя торговые отношения с немецкими предпринимателями или задумываясь о бизнес-иммиграции, стоит тщательно изучить этот вопрос. Это позволит подобрать схемы работы, экономящие средства, а также предотвратить появление проблем.

Система налогообложения в Германии

В налоговом законодательстве Германии присутствует почти полсотни видов налогов. Система исчисления и погашения обязательных платежей на первый взгляд сложная и запутанная. Зато эксперты оценивают ее как одну из самых передовых, справедливых, а также полезных для экономики государства, а значит, и его жителей. Население ФРГ не уклоняется от уплаты таких сборов, понимая, что поступление этих средств в бюджет сохранит высокий уровень их жизни.

Основными налогами считаются следующие десять:

подоходный — берется с любых источников дохода, начиная от разных видов коммерческой деятельности и заканчивая сдачей недвижимости в аренду;
налог на добавленную стоимость — косвенный сбор с части стоимости товара, услуги;
корпоративный — взимается со всех доходов коммерческого предприятия;
поземельный — оплачивается с объектов собственности;
церковный — взимается религиозными общинами со своих членов с целью финансирования внутренних расходов;
солидарности — взимается с целью финансирования проектов, внедрение которых должно привести к объединению регионов страны, ее жителей;
на автомобиль — его обязаны уплачивать все владельцы транспортных средств;
на наследование и дарение — каждая подобная сделка сопровождается отчислениями в пользу бюджета страны;
на доход с капитала — сбор, которым облагается прибыль с ценных бумаг, акций, облигаций, сберегательных вкладов;
акцизы — дополнительные налоги, которые накладываются на отдельные виды продуктов (сахар, алкоголь, табак и т.д.).

Основа бюджета ФРГ – налоговые поступления от деятельности предприятий, граждан и нерезидентов в пределах межгосударственных соглашений.

Отличительная особенность налогообложения в Германии — прогрессивность подоходного налога. Каждое физическое лицо, имеющее доход, относится к одному из налоговых классов. В соответствии с его требованиями резидент обязуется отчислять от 14 до 45% от прибыли, независимо от ее источника. Для нерезидентов действуют другие правила — они обязаны платить от 15 до 30% от суммы тех доходов, которые получены в Германии.

Юридические лица обязаны выплачивать корпоративные налоги. Их размер зависит от множества факторов. Например, при условии единоличного владения компанией предприниматель отчисляет 30% от ее прибыли. В иных случаях отчисляется уже 45% от доходов.

НДС на сделки и потребление

Это группу налогов делят на две условные подгруппы. В первую входит НДС на приобретение имущества. Он устанавливается федеративными властями земель на основе индивидуальных расчетов. Размер ставки составляет от 3,5 до 6,5% от стоимости объекта. Например, в Берлине этот показатель установлен на уровне в 6%. Самые высокие ставки зафиксированы в землях: Саар, Северный Рейн-Вестфалия, Шлезвиг-Гольштейн и Бранденбург.

НДС в Германии накладывается на все услуги, которые не предназначены для личного пользования, а также ввезенные из-за пределов Евросоюза товары. Он уплачивается по одной из трех процентных ставок:

общая — 19% — распространяется на все ситуации, для которых не действуют приведенные ниже условия;
пониженная — 7% — используется на предприятиях общественного питания, в гостиницах, а также компаниях, которые занимаются пассажирскими перевозками. Такая ставка распространяется на книги, журналы, товары первой необходимости и основные продукты питания. В эту же группу относят индивидуальные процентные ставки, например, для лесников (10,7%) и фермеров (5,5%);
нулевая — от уплаты НДС некоторые категории граждан, оказывающих услуги, освобождены на законодательном уровне. Нулевая ставка актуальна для страховых агентов, врачей, ветеринаров и еще ряда профессионалов.

Делая закупку товара, нужно сначала оплатить предварительный НДС, который начисляется в соответствии со своей налоговой категорией (19% или 7%). Затем он будет высчитан из НДС при его уплате в налогово-финансовое управление.

До 40 % всех налоговых поступлений составляют налоги с доходов, также выделяются два больших класса сборов: налоги на имущество и с суммы сделок и объема потребления.

Мнение эксперта

Виктор Леонов

Эксперт по миграционному законодательству ЕС

Важно помнить, что налог на добавленную стоимость учитывается не за тот месяц, когда счет был оплачен заказчиком, а за тот, когда он был ему отправлен. Первые два года работы компания обязана предоставлять отчетность в виде предварительных деклараций на НДС каждый месяц. Крайний срок — 10 число следующего за отчетным месяца. В отдельных случаях предприятие может получить от налогово-финансового управления отсрочку в один месяц. После окончания отчетного года составляется годовая налоговая декларация, которая направляется в контролирующий орган.

Ставка НДС в Германии при импорте

Если в Германию из других стран ввозятся товары, услуги, предметы интеллектуальной собственности или иные наименования без планов на их обратный вывоз, они облагаются пошлинами. Для некоторых предусмотрены акцизы. Также для прохождения таможенного режима нужно оплатить НДС. Его размер зависит от пошлин, возможных акцизов, таможенной стоимости товара. Для его определения нужно сложить перечисленные показатели, полученную сумму разделить на 100 и умножить на фиксированную ставку НДС.

В ФРГ существует перечень товаров, импорт которых не облагаются налогом на добавленную стоимость. Некоторые компании освобождаются от его уплаты.

При соблюдении ряда условий и процедуры НДС может быть возмещен предприятию. Чтобы воспользоваться этим правом, нужно поставить товар на учет, после чего передать документы на него в налоговые органы.

Начисление НДС при экспорте

Правительство Германии заинтересовано в том, чтобы немецкие товары активно распространялись за пределами страны. По этой причине размер сборов, возложенных на экспорт, минимален. В частности, около 99% наименований облагаются нулевой ставкой налога на добавленную стоимость. Правило затрагивает товары, услуги, объекты интеллектуальной собственности. Резиденту страны достаточно доказать, что продукт, который он производит, распространяется или используется в другом государстве, чтобы обложить его нулевым налогом.

Процедура возврата НДС

Резидент зарубежной страны имеет право на возврат налога на добавленную стоимость, если он приобрел товар в Германии. Он осуществляется продавцом этого товара, уплачивающим НДС. Такой возможностью можно пользоваться при наличии ряда документов, соответствии определенным требованиям. На фоне роста популярности такой процедуры немецкие продавцы стали упрощать ее, просто не включая параметр в стоимость продукта. В результате покупатель получает скидку в размере налога. Стоит учесть, что на некоторые группы товаров не распространяется упрощенный вариант услуги, например, на продажу автомобилей.

Бухгалтерия и ежемесячные декларации по НДС в Германии

Внесение предприятия в торговый реестр накладывает на него определенные обязательства. В этот перечень входит и ежемесячная подача отчетности по НДС в налогово-финансовый департамент. Предоставление данных каждый месяц позволяет высчитать итоговый размер налога на добавленную стоимость, который нужно перечислить за год. В отчетность также вносятся счета на фирму, которые были выставлены за аналогичный период. Если данные по полученным счетам ниже, чем по выставленным, в отчеты вносится лишь разница по показателю НДС. При обратной ситуации налогово-финансовое управление перечисляет полученную разницу на счет компании.

Практически все виды налоговых платежей в ФРГ взимаются по прогрессивной шкале или их размер и ставка зависят от территориального фактора.

Особого внимания требует соблюдение сроков подачи отчетности. Документы должны быть предоставлены в контролирующие органы до 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Если по каким-то причинам требуется продление срока, нужно подать в налогово-финансовое управление заявку по форме. В конце финансового года компания обязана подать итоговый отчет с данными по годовому размеру НДС.

Неплательщики любого вида налогов в ФРГ подвергаются суровым наказаниям. Своевременное непредоставление отчетности также чревато для предприятия серьезными негативными последствиями. Даже первое нарушение редко обходится обычным предупреждением, обычно на фирму или ее представителя сразу налагается штраф. Повторное несоблюдение законодательства грозит детальной проверкой деятельности компании.

В большинстве случаев проблемы у предпринимателей, начинающих свой бизнес в Германии, случаются из-за недосмотра или недопонимания ситуации. Этого можно избежать, если в первые месяцы или годы управления фирмой доверить ведение отчетности профессионалам. Лучше обратиться не просто к бухгалтеру, а опытному представителю налогового офиса. Достаточно вовремя предоставлять ему документы, чтобы он вел необходимую отчетность. Такие услуги обходятся предпринимателям в 120-200 евро в месяц.

Заключение

Несмотря на видимую сложность, налоговая система Германии доказала свою эффективность. Тот, кто планирует заниматься бизнесом в этой стране, должен с особым вниманием отнестись к процедуре начисления о уплаты НДС, ведения соответствующей отчетности.